2021年小微企业所得税优惠政策

2022年关于企业所得税的优惠政策主要有：

对于企业来说，百分之二十五是最基本的税率；小型微利企业应纳税所得额在一百万以内的，先乘以百分之二十五再乘以对应税率，而一百万以上三百万以下的，应纳税所得额的部分。

具体的计算方式是：先乘以百分之五十，再乘以对应的税率。自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收，即对于100万元以内的部分，实际税负率为2.5%，100万元至300万元部分的速算扣除数在2023年1月1日前为2.5%。在规定时间内，针对小型微利企业应纳税所得额不超过一百万的部分，计算方式是乘以百分之二十五再乘以百分之二十的税率，而超过一百万但不超过三百万的应纳税所得额的部分，具体的计算方式是乘以百分之五十，再乘以百分十二十的税率。对于重点扶持的高新技术企业或已经认定的技术先进性服务企业，在乘以相应税率之前需要先乘以百分之十五

2020年小微企业的税收优惠政策有哪些

法律分析：2020年关于企业所得税的优惠政策主要有以下几条：

1、对于企业来说，基本的税率是百分之二十五；

2、在一定时间内，针对小型微利企业应纳税所得额不超过一百万的部分，计算方式是乘以百分之二十五再乘以对应税率，而超过一百万但不超过三百万的应纳税所得额的部分，具体的计算方式是乘以百分之五十，再乘以对应税率；

3、对于已经认定的技术先进性服务企业或在横琴新区设立的鼓励类产业企业等，在乘以相应税率之前需要先乘以百分之十五；

4、对于符合条件的从事污染防治的第三方企业与上一条的企业所得税计算方式一致。此外还有相当一部分优惠政策。

法律依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）相关规定执行。二、关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项

（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

（三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额＝（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。三、关于取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项

对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。四、关于执行时间和其他事项

本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。本公告第三条自2021年4月1日起施行。

小规模纳税人企业所得税优惠政策

一、小型微利企业所得税优惠政策（执行截止2022年12月31日）

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：

企业年所得税不超过100万元，所得税税率2.5%，即100X2.5%=2.5万元。

年所得税超过100-300万元部分（即200万元），所得税税率10%，即200X10%=20万元。

举例1：年所得额280万元，所得税100X2.5%+180X10%=20.5万元

举例2：年所得额98万元，所得税98X2.5%=2.45万元

二、小规模纳税人增值税优惠政策（执行截止2022年12月31日）

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财税【2021】11号公告）规定：

月度申报的不超过15万元（不含税，下同），季度申报不超过45万元免增值税；也就是全年合计不超过15万元X12月；或者45万元X4季度均免增值税（以上只免增值税普通发票）。超过以上标准金额，按规定税率1%征收。

举例1、某企业季度销售额40万元，其中：普票30万元，专票10万元；则普票30万元免税，专票10万元按1%征收增值税。

举例2、某企业某季度销售额（不含税）100万元（连续季度没有超过500万元），则不论是普通发票还是专票，均按1%征税。（税率1%执行至2021年12月31日）。