递延所得税资产怎么算 怎么算递延所得税资产

有时候会计处理和计税基础会有不同，比如某项固定资产,企业用直线法计提折旧,但是税法规定该项资产使用双倍余额法计提折旧，这样子期末资产的账面价值会高于计税基础,这个时候要用递延所得税负债，反之则是递延所得税资产。

简单的来说，负债的话期末账面价值低于计税基础,就要计提递延所得税负债,反之就是递延所得税资产。

比如,期末某项固定期末资产账面价值为100万,计税基础为80万,所得税税率为25%,本年应交所得税为200万

借:所得税费用 205

贷:递延所得税负债 5

应交税费-应交所得税 200

递延资产和递延所得税资产的区别

1、递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

2、递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

3、递延资产超过一年分摊的费用就是递延资产。摊销就是本期发生,应由本期和以后各期产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年，应作为递延资产核算。当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

因此，“递延所得税负债”是负债类科目;“递延所得税资产”是资产类科目。

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。

递延所得税资产的主要账务处理

(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记\"所得税费用——递延所得税费用\"、\"资本公积——其他资本公积\"等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记\"商誉\"科目。

(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记\"所得税费用——当期所得税费用\"、\"资本公积——其他资本公积\"科目，贷记本科目。

递延所得税负债的主要账务处理

(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记\"所得税费用——递延所得税费用\"、\"资本公积——其他资本公积\"等科目，贷记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记\"所得税费用——递延所得税费用\"、\"资本公积——其他资本公积\"等科目，贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记\"商誉\"科目，贷记本科目。

以上内容就是关于递延所得税的负债和资产的区别，仅供参考。

递延所得税资产科目余额怎么计算

递延所得税资产科目余额怎么计算介绍如下：

递延所得税资产科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末余额×本期转回时的税率。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税费用是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，贷方冲减所得税资产。

当可抵扣暂时性差异发生时，递延所得税资产的确认时，减少了所得税费用，当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产的转回增加了所得税费用。为所得税费用的二级科目。

递延所得税费关系：

递延所得资产与递延所得税费用之间是转化与被转化的关系。当应交所得税没有被确认为费用时就确认为递延所得税资产，递延所得税资产最终会转化为递延所得税费用，但递延所得税费用并不单从递延所得税资产转化而来，也可由递延所得税负债转化而来。

递延所得税费来源：

1，确认可抵扣暂时性差异：

借递延所得税资产；

贷所得税费用-递延所得税费用。

2，可抵扣暂时性差异转回：

借所得税费用-递延所得税费用；

贷递延所得税资产。

递延所得税负债与此刚好相反。

递延所得税资产计算公式

递延所得税资产的计算公式：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*企业所得税税率。可抵扣暂时性差异=资产的计税基础－资产的账面价值。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

会计科目

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

【法律依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票的管理办法由国务院规定。第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。