个税计算方法2022税率表一次性奖金

全年一次性奖金个人所得税计算

什么是全年一次性奖金

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

如何计税

方法一:单独计税

2023年12月31日之前可选择不并入当年综合所得

全年一次性奖金收入/12个月=按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式:

应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率-速算扣除数

方法二:并入综合所得计税

计算公式:

应纳税额=(累计综合所得收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项加扣除-累计依法确定的扣除-捐赠)X适用税率-速算扣除数

小明为一企业职工,2022年每月工资20000元,每月专项扣除3000元,每月专项加扣除1000元,今年11月获得全年一次性奖金24000元。

按两种不同计税方式,计算2022年小明应缴纳的综合所得个人所得税:

单独计税

1计算全年一次性奖金应纳税额第一步查找适应税率:24000/12=2000,对应按月换算居民个人综合所得税率表(表一)税率为3%,速算扣除数为0;

计算应纳税额:24000*3%=720元。

2计算其他综合所得应纳税额

第一步查找适应税率:20000*12-60000-3000*12-1000*12=132000,对应居民个人综合所得税率表(表二)税率为10%,速算扣除数为2520;

计算应纳税额:132000*10%-2520=10680元。

3计算全年综合所得应纳税额全年综合所得应纳税额=720+10680=11400元。

并入综合所得计税

第一步查找适应税率:

20000*12+24000-60000-3000*12-1000*12=156000,对应居民个人综合所得税率表(表二)税率为20%,速算扣除数为16920;

第二步计算应纳税额:

156000*20%-16920=14280元。

总结:该案例中小明获得的全年一次性奖金单独计税更加划算。但并不是所有取得的全年一次性奖金选择单独计税都更划算,在2023年12月31日前纳税人可根据上述计算方法选择最划算的计税方式。

有哪些注意事项

1)在一个纳税年度内,对每一位纳税人,一次性奖金单独计税办法只允许采用一次。

2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

3)以上全年一次性奖金计税方法只针对居民个人。

4)非居民个人取得数月奖金,计税方式按照《财政部国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号)执行。

政策依据:

《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)

《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)

全年一次性奖金个人所得税税率表2022

根据2021年12月29日的召开国务院常务会议决定，全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。二是继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底。

因此，2021年及2022年的年终奖仍可单独计税。

单独的计税规则为：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

请关注我的百家号，里面有详细的文章介绍和周边内容。

全年一次性奖金税率表2022

一、一次性奖金的个税

1、发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

员工当月的工资薪金超过「5000」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

二、最新规定：

2018年8月31日，《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元。

11月报10月的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表;10月申报9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。

《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》：自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。