印花税的计税依据怎么算(一文带你了解印花税的计税依据)

印花税是在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名，印花税征税范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照等，其计税依据采取按金额计税和按数量计税两种形式。

印花税的计税依据形式包括“按金额计税”和“按数量计税”，其中采用比例税率的，以凭证所载金额为计税依据；采用定额税率的，以凭证件数为计税依据。结合我国税法设置的13个印花税税目，印花税的计税依据具体如下：

经济合同包括借款、购销、建筑安装工程承包、技术、加工承揽、建筑工程勘察设计、货物运输、财产租赁、仓储保管、财产保险。

经济合同的印花税均采用比例计税，其中借款合同的税率为0.005%；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.03%；加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同的税率为0.05%；财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为0.1%。

经济合同的计税依据为“合同所列的金额，不包括列明的增值税税款”。

产权转移书据的印花税采用定额税率计税，税率为0.05%，计税依据为“产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款”。

营业账簿包括记载资金的账簿和其他账簿，其计税依据存在差异。

1.记载资金的营业账簿

记载资金的营业账簿的印花税均采用比例计税，计税依据为“账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额”。

2.其他账簿

其他账簿的印花税均采用定额税率计税，计税依据为“凭证或账簿的件数”。

权利、许可证照的印花税采用定额税率计税，计税依据为“证照的件数”。

同时，对于应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定，如果还不能确定，依次按照市场价格、政府定价或者政府指导价来确定。

由此可见，印花税的计税依据包括合同金额、产权转移金额以及凭证件数等。

印花税的计税依据怎么算(例如.)

1、购销合同：包括订单，计税依据为购销金额

对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

2、加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入。这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(委托加工的“原材料”不贴印花)

3、建设工程勘察设计合同。计税依据为收取的费用

4、建筑安装工程承包合同。计税依据为承包金额

5、财产租赁合同。计税依据为租赁金额，不足1元的，按1元贴。注意：个人出租门店、柜台等签定的合同也算。

6、货物运输合同：计税依据为运输费用，但不包括装卸费用

7、仓储保管合同。计税依据为收取费用

8、借款合同（融资租赁合同也属于借款合同）：计税依据为借款本金，不包括利息

9、财产保险合同。计税依据为保费用收入

10、技术合同。计税依据为合同所载金额

注意：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

11、产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。计税依据为所载金额

对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税

12、营业账簿。分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金——资本金数额增减变化（“实收资本”＋“资本公积”）

其他账簿——日记账、明细账

注意：不包括备查账薄、辅助账

13、权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利。土地使用证（没有税务登记证）：计税依据为应税凭证件数

例题:某高新技术企业8月份开业注册资金220万元，当年发生经营活动如下：

(1)领受工商营业执照，房屋产权证，土地使用证各一份；

(2)建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；

(3)签订购销合同４份，共记载金额280万元；

(4)签订借款合同１份记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料７万元；

(6)签订技术服务合同１份，记载金额60万元；

(7)签订租赁合同１份，记载租赁费金额50万元；

(8)签订转让专有技术使用合同1份，记载金额150万元。

(2005)要求：

（１）计算领受权利许可证执照应缴纳的印花税；

（２）计算设置账簿应缴纳的印花税；

（３）计算签订购销合同应缴纳的印花税；

（４）计算借款合同应缴纳的印花税；

（５）计算广告制作合同应缴纳的印花税；

（６）计算技术服务合同应缴纳的印花税；

（７）计算租赁合同应缴纳的印花税；

（８）计算专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税

合计：

要求：

（１）计算领受权利许可证执照应缴纳的印花税；

3×5=15

（２）计算设置账簿应缴纳的印花税；

7×5+220×5/10000=1135

（３）计算签订购销合同应缴纳的印花税；

280×3/10000=840

（４）计算借款合同应缴纳的印花税；

50×0.5/10000=25

（５）计算广告制作合同应缴纳的印花税；

3×5/10000+7×3/10000=36

（６）计算技术服务合同应缴纳的印花税；

60×3/10000=180

（７）计算租赁合同应缴纳的印花税；

50×1/1000=500

（８）计算专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税

150×5/10000=750

合计：

15+ 1135+ 840+ 25+ 36+ 180+ 500+ 750＝3481元

（６）计算技术服务合同应缴纳的印花税；

60×3/10000=180

（７）计算租赁合同应缴纳的印花税；

50×1/1000=500

（８）计算专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税

150×5/10000=750

合计：

15+ 1135+ 840+ 25+ 36+ 180+ 500+ 750＝3481元

印花税的计税依据怎么算公式

印花税的计税依据如下：

1、应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

2、应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

3、应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

4、证券交易的计税依据，为成交金额。

下列凭证免征印花税：

1、应税凭证的副本或者抄本；

2、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

3、中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

4、农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

5、无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

6、财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

7、非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

8、个人与电子商务经营者订立的电子订单。

综上所述，印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

【法律依据】：

《中华人民共和国印花税法》第五条

印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（四）证券交易的计税依据，为成交金额。