什么是现金流量表,凭证怎样调整

1．编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。

2．金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。

3.科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括：（1）现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期人价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。

4．在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类：

（1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。

（2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。

（3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。

双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。

若是判断一张记帐凭证是单金类凭证，其所记载的金额就必须列示在现金流量上，选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容，选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目，贷记非现金类科目，此类记录的金额一律视为现金流入。反之，借记非现金类科目，贷记现金类科目，此类凭证记录的金额一律视为现金流出。

综上所述，凭证法的基本原则可以简单概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是流入，借非贷金是流出，是否列表看科目，列表行次看内容。

（二）凭证法应用

下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。

业务1：某企业西藏销售收入28000元，其中收到银行存款19，000元收到银行承兑汇标2000元，赊销7000元。

借：银行存款 19，000

应收票据 2，000

应收帐款 7，000

贷：产品销售收入 28，000

本例中只有1300元需要借记现金类科目，贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。

业务2：购入原材料一批，用银行存款支付40950元，其中材料款35000元增值税额5950元，款项已付。

借：材料采购 35，000

就交税金——应交增值税 5，950

贷：银行存款 40950

本例35000元应列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款，则属于双非类凭证，不涉及现金流量。

业务3：用存款开出银行汇标100，000元，以此标购入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5，000元。

（1）借：其他货币资金 100，000

贷：银行存款100，000

（2）借：原材料 55，000

管理费用——租金 40，000

贷：其他货币资金 95，000

（3）借：银行存款 5，000

贷：其他货币资金 5，000

本例3张记帐凭证。（1）、（3）两张是双金类凭证，不涉及现金流量。（2）凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”，40000元列入“经营租赁支付的现金”。

此例体现了前述的两项编表原则：（1）是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，（2）列在表内哪一行，采用客观内容优先制。

业务4：公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批，价款250，000元，增值税425000元，收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张，公司又特此承兑汇票列银行办理贴现，贴现利息20000元。

（1）借：应收票据——货款 250，000

应收票据——增值税 42，500

贷：产品销售收入 250，000

应交税金——应交增值税 42，500

（2）借：银行存款272，500

贷：应收票据——货款 230，000

应收票据——增值税 42，500

（3）借：财务费用 20，000

贷：应收票据——货款 20，000

本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元，流入的增值税是42500元，同时有流出企业利息20000元，净现金流入272500元。在“销售商品，提供劳务收到的现金”列230000元，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品，提供劳务收么的现金”列250000元，在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元，在“偿付利息所支付的现金”列20000元。

业务5：用银行存款向税务机关缴纳所得税971089，缴纳增值税42500元。

借：应交税金——应交所得税 97，089

应交税金——应交增值税 42，500

贷银行存款 139， 589

本例应在“支付的所得税款”列97089元，在“支付的增值税款”列42500元。

业务6：推销员报销差旅费1，200元，报销销售费用1500元，还备用金欠款300元。

（1）借：管理费用——差旅费 1，200

销售费用 1，500

贷：备用金 2，700

（2）借：现金 300

贷：备用金 300

本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元，交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。

业务7：发放工资500，000元，其中包括：（1）管理人员工资150000元；（2）车间管理人员工资50000元；（3）直接生产工人工资200000元；（4）在建工程人员的工资100000元。

（1）借：管理费用 150，000

制造费用 50，000

生产成本 200，000

在建工程 100，000

贷：应付工资 500，000

（2）借：应付工资 500，000

贷：现金 500，000

本例（1）凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，（2）凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。

其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。

（三）凭证法的数据核对

当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表，计算出当日现金流量，可能是正数表现现金流入大于流出，也可能是负数，表示现金流入小于流出。将现金净流量，当月现金类科目期初余额，当月现金科目期末余额分别过入表内。

则：

现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额

全部数据符合上述公式，表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证，或现金类科目期初、期末余额。

（四）凭证法的利弊分析

凭证法的主要优点有两条：其一，此法编制的现金流量数据准确，可靠，没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除，全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表，在经过现金类科目期初，期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，其二，此法特别适用于会计电算化，实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时，在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段，可暂定为索引字段输入凭证数据的同时，在索引字段中输入几个符号，计算机就可在符号的指引下，将金额引导到现金流量表的相应栏次，行次内，经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。

凭证法的主要缺点是，手工编制此表时，工作量大，需逐张翻阅记帐凭证，而且根据内容摘要，判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次，需要一定的工作经验，其次，我国的现金流量表有主表和补充资料两部分，主表要求用直接法展示全部现金流量，补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润，会有大量的重复劳动，故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。

凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法，但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表，对财务会计工作将提出新闻，更高的要求，而企业的经营活动多种多样，由支渠道错综复杂，这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼，对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而，采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

改善公司现金流量的几种方法

摘要：通过对企业常见的几种业务对公司现金流量的影响进行分析，并从改善公司现金流量的角度以独立第三方的角度提出建议，在不影响公司正常运营的情况下，减少现金流出，改善公司的现金流量状况。关键词：改善；公司；现金流量中图分类号：F275.2文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）13-0138-02作为公司的财务总监，主要的管理职责之一便是合理规划公司的现金流量，从而使得公司的现金流量随时保持充足的状态，为公司生产经营的正常进行保驾护航；这里笔者结合自己的实务操作经验，试从财务管理的角度介绍几种可以节约公司现金流出量和增加现金流入量的方法。一、采用融资租赁还是银行贷款某医药集团公司拥有一个大型制药厂和一个规模很大的甲级医院，为了改进医院的办公条件，公司计划最近新采购一台大型CT扫描仪，为了采购该仪器，医院向银行申请贷款，考虑到医院是非盈利组织，银行没有同意医院将近十年的长期贷款的要求，而是要求以正在高速发展的医药公司的名义进行贷款，公司管理层审查自身的条件后认为：而且医院的经营比较稳定风险较小，虽然没有能力在短时间内创造出高额利润归还贷款，但是长期来看现金流量还是比较充足的；医药公司正处在高速发展时期，并且有上市融资的计划，按照上市公司发行股票并上市的要求，以盈利为目的的医药公司和作为非盈利组织的医院一定要分别经营，因此公司管理层不愿意看到医药公司为了医院的经营背上高额债务。第三方的财务咨询人员的建议：根据医院的现金流量情况，寻找一家从事医疗器械融资租赁公司，以医院的名义与其签署期限为十年的融资租赁协议，这样医院在经营期间利用CT扫描仪产生的资金流量完全可以支付每年的CT设备融资租赁款，而且对医药公司的上市融资计划也不会造成影响；这样在现金流出很小的情况下得到了价值几千万元的精密设备的使用权。事实证明，在金融危机对全国各行各业都造成了巨大影响的情况下，作为医院是受影响比较小的行业，融资租赁公司在评估了医院的各方面经营指标后，欣然同意对这台设备进行投资。二、应该先支付货款还是先支付税款某国企属于工业制造业，月末，公司资金短缺，供应部的采购人员来到财务部申请为已购买的原材料支付货款，被告知，本月资金紧张，只剩下近400万元的现金额度要留做本月向税务局缴纳增值税之用，供应人员告诉财务部经理，这批货款已经属于延迟支付了，如果再不付款，下月就拿不到提前供货的优惠，将导致公司停工待料，供货方已经说了，已经到期的价值RMB 2 340万元货款必须支付；一边是代表国家执法机关的税务局，一边是决定公司生产是否可以持续进行的供应商，财务部左右为难。第三方的咨询人员建议的方案如下：即同意支付价值RMB 340万元的货款，前提是与供应商协商，要求对方同时提供出票日为本月的价值RMB 2 340万元的增值税发票；这样公司可以得到价值RMB 340万元的进项税用于抵扣销项税，从而避免了向税务局支付增值税RMB 340万元的现金流出量还缓解了向供应商付款的燃眉之急。三、利用银行贷款还是利用股东的钱某南方的一家民营公司属于医药制造行业，目前公司的规模比较小，正处在高速发展时期，有几个高附加值的开发项目正在研发过程中，公司的股东兼高级管理层对公司应该上市融资还是利用银行贷款犹豫不决，公司的经营情况如下：第一，该公司的产品销售形势较好，行业利润率较高；第二，公司的经营处于盈利阶段，公司的股东很少，可以得到较高的报酬；第三，公司属于中医药制造行业，需要开发新产品和高附加值产品，否则，依靠传统产品将无法实现公司上台阶的新目标。财务分析：如果依靠银行贷款，公司需要支付高额利息，而且存在一旦银行停止贷款公司的研发项目将无以为续；如果上市融资，公司的销售及生产规模又太小，而且上市需要履行的程序复杂，持续的时间较长。第三方财务顾问建议：首先确定是应该使用银行的钱还是股东的钱，如果使用银行贷款存在着支付高额利息，到期偿还贷款的压力以及贷款不到位公司的研发将无法持续进行的问题，但是使用股东的钱却不存在上述三个问题，只是需要增加财务报表的披露透明度而已，因此财务顾问建议公司使用股东的钱。股东的钱有两个来源：第一种是公司发行股票并上市；第二种是引入风险投资机构；鉴于全球长期上扬的经济发展趋势，上市融资是一个公司扩大规模增强竞争力最终必然采取的必经之路，公司可以选择在国内创业板和中小板上市发行股票；但目前因公司总体的收入和利润规模尚未达到上市标准，且上市融资是一个长期的过程，因此可以预计，上市融资应该是该公司的一个长期目标，而不是近期目标。从公司目前发展的角度来看，该公司有很好的拳头产品和独家优势，又处在规模扩张的飞速发展时期，因此积极联系机构投资者，引入风险投资无疑是一个值得考虑的选择，目前市场上有很多风险投资机构，越来越多的风险投资机构在积极寻找有发展前途的民营公司和新兴产业作为自己的投资目标，等到公司发展壮大上市之后，再采取退出机制将投资变现从而获得非常收益。四、其他减少现金流出量的方式为了减少现金流出量，大多数公司采取了下发薪的政策，即在下月末，根据员工上月的出勤情况，发放上月的工资，这样就等于提前利用了员工一个月的劳动力，而延迟一个月支付薪酬，从而节约了一个月的人工成本现金流出量；但是这种节约方法具有一次性的特点。即只能在开始月份节约部分现金流量，不能作为控制资金流量的长期性手段。另外，部分公司采取延迟支付采购货款，提前收取客户销货款的结算方式，也使得公司的资金流出量减少，资金流入量增加了。但是这些结算手段也都要受到市场供求关系的影响，只有争得供应商和货物销售方同意才能奏效，勉强执行往往会存在丢失客户，在供应商那里失去信誉等后果，对公司的形象和长远发展存在不利影响。五、增加现金流入量的方法以提前兑现未到期的银行承兑汇票的方式增加现金流量；目前因为虚假票据层出不穷，银行为规避风险只接受优质客户的银行承兑汇票。将未到期的应收账款转售给银行以获取现金流入量，但是银行只接受的应收账款一般是信誉很好，不存在回收风险公司的往来款项，因此而增加的现金流量可以帮助企业用于生产经营，从而避免贷款。

影响现金流量操作的主要因素有哪些

现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。

非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。例如，用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、用存货清偿债务、用固定资产对外投资等，均属于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流量增加或减少。

现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。

所以，企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有的经营业务都影响现金流量。