企业所得税可以核定征收吗

法律主观：

在我国虽然有查账征收和核定征收两种企业所得税的征收方式，但是有些企业是不能够适用核定征收企业所得税的。一、什么企业不允许核定征收企业所得税1、享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。2、汇总纳税企业3、上市公司4、金融企业银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。5、经济鉴证类社会中介机构会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。6、专门从事股权（股票）投资业务的企业。二、企业所得税查账征收的方式建立健全帐簿，规范财务核算，正确计算盈亏，依法办理纳税申报，达到查帐征收方式的企业标准的，可申请企业所得税查账征收。企业所得税的纳税人为中国境内实行独立经济核算的各类内资企业或组织。具体包括国有、集体、私营、股份制、联营企业和其他组织。企业所得税的征税对象为来源于中国境内的从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额。下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除：1、资本性支出。2、无形资产受让、开发支出。3、违法经营的罚款和被没收财物的损失。4、各项税收滞纳金、罚款和罚金。5、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。6、各类捐赠超过扣除标准的部分。7、各种非广告性质的赞助支出。8、与取得收入无关的其他各项支出。全年应纳税所得额3万元以下的，税率18%；3万元至10万元的，税率为27%；10万元以上的，税率为33%。自2008年1月1日起统一调整为25%。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、企业所得税查账征收方式计算查账征收方式下应纳税额的计算：（1）季度预缴税额的计算依照税法规定，企业分月（季）预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴；按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/4计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计划利润额）计算应纳税额预缴。计算公式为：季度预缴企业所得税税额=月（季）应纳税所得额×适用税率或者季度预缴企业所得税税额=上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）×适用税率（2）年度所得税额的计算年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。其税额的计算公式为：全年应纳企业所得税额=全年应纳税所得额×适用税率汇算清缴应补（退）企业所得税税额=全年应纳企业所得税额－月（季）已预缴企业所得税税额（3）应纳税所得额的计算：税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为：应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-以前年度亏损-免税所得根据法律规定可以得知，汇总纳税企业、上市公司、金融企业银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司等类型的企业不能核定征收。

《中华人民共和国企业所得税法》

第四十四条

企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

《中华人民共和国企业所得税法》

第四十五条

由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

核定征收企业所得税如何计算

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下:1、计算应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额×应税所得率或应纳税所得额[成本费用支出额/1-应税所得率]×应税所得率。2、计算应纳所得税额。应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。

核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法，定额征收方式不存在计算问题。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。由此可见，只有核定应税所得率征收方式才会涉及到计算问题。

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下:

(一)计算应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或应纳税所得额=[成本费用支出额/(1-应税所得率)]×应税所得率

(二)计算应纳所得税额

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

公式中的应税所得率按下表规定的标准执行:

应税所得率表

行业应税所得率(%)

工业、交通运输业、商业7-20

建筑业、房地产开发业10-20

饮食服务业10-25

娱乐业20-40

其他行业10-30

纳税人具体的应税所得率由主管税务机关根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定;企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率;应税所得率一经核定，除发生下列情况(企业实行改组改制的;生产经营范围、主营业务发生重大变化的;因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的)外，一个纳税年度内一般不得调整。

《企业所得税法》

第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

企业所得税的征收有固定的方式，一年内除重大变故外不得变更。通常情况下，在核定税收之前应先确定企业的盈利总额，然后按照相应的计算方式计算应纳的税，与实际缴纳的税收相比较。就我国现状来说，工业、交通运输业、商业的所得纳税率较低。以上就是我整理的核定征收企业所得税如何计算的相关内容，希望能帮助到您。

企业所得税核定征收率是多少

一、正面回答

小规模纳税人企业所得税的核定征收率在3%-30%之间。不同的地区可以根据自己的实际情况，在这个范围内，制定属于自己地区的核定征收率。企业所得税的核定征收率，即使企业的应税所得率。在确定征收率以后，用开票金额乘以应税所得率，再按照相应的税率，计算税款即可。

二、分析详情

企业所得税核定征收率计算方法，例如：甲企业是一家个人独资企业，在2021年4月的开票收入是100000，核定的应税所得率是10%。那么甲企业按照经营所得税率表，可以计算出2021年应交的所得税=100000*10%*5%=500。

三、相关法条

根据《企业所得税核定征收办法（试行）》规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

除上述情况外，实行查账征收。

四、核定征收的应用

现在国家对于核定征收的情况，管理的也是原来原严格。现在一般而言，核定征收主要应用于个人独资企业和个体工商户。这两种类型的企业，很多时候没有实力聘请专业的财务人员，从而使得财务资料不齐全。国家为了解决纳税问题，特地设定了这样的征收政策。