什么是财务舞弊

财务舞弊指的是财务报表舞弊，财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。

内容简介

在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列两类舞弊行为：（1）侵占资产。是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产；（2）对财务信息作出虚假报告。其可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或赢利能力的判断。

财务报表舞弊的防范

要防范财务报表舞弊行为，就应完善公司治理;加强公司的财务报告和提供可靠和有关资料，公司的条件和结果披露质量;确保在提高审计人员的客观，独立的会计师事务所更有效的监督其审计质量;避免审计人员从事的活动可能造成潜在的利益冲突(如内部审计，信息技术)和创建一个新的会计监管体系、改善审计效果，此外，还要鼓励上市公司参与建立防欺诈和检测战略，防止方面发挥积极作用并发现财务报表欺诈行为。

财务报表舞弊的威胁

财务报表舞弊行为严重威胁市场参与者对财务信息的信心;估计花费公司重大资金;以及这一行为被认为是不可接受的、非法的企业行为。进行财务报表舞弊行为的机会增加，使公司的控制结构削弱，公司的治理变得不那么有效，也恶化了其审计职能的质量。

财务舞弊的定义

美国在《奥克斯利法案》颁布实施以前，就因先进的企业管理方式而得到其它国家的效仿与学习，但好景不长，21世纪发生了安然、世通等财务舞弊丑闻，这引起世界各国纷纷围观，都在议论美国将如何渡过难关，重塑管理先进强国的形象。另一方面，世界各国对本国借鉴的美国企业管理制度也提出了质疑，美国公司管理制度到底能不能有效地减少舞弊现象的发生，随后美国国会通过了《奥克斯利法案》逐渐将舞弊余波平息[20-21]。美国对于财务舞弊的印象是很深刻的，其对财务舞弊的定义和解释经过一系列的修正和补充也日渐完善。反虚假财务报告委员会认为：财务舞弊是一种故意隐瞒或错报公司经营状况的行为，最终干扰甚至误导报表使用人的决策。美国注册会计师协会是这样定义的，财务舞弊是公司将财务报告中需要披露和应该披露的重大事项有意图的进行篡改或伪造，从而欺骗投资者等报表使用人，简称为“管理机构舞弊”。无论是全国反虚假财务报告委员会还是美国注册会计师协会，对财务舞弊的定义中都强调故意或有意的行为[22-23]。

我国学术界对于财务舞弊的理解和研究侧重点不同，所以存在多种解释。《注册会计师审计准则》中第 1141号认为财务舞弊是被审计企业或公司为了获取非法收益或满足其某种目的企业内部员工、管理人员或依靠第三方采用欺骗的手段隐瞒乃至扭曲企业财务报告的现象[24]。2001年我国《审计具体准则》中对财务舞弊也做了明确的界定：企业财务报告中出现记录的经济业务或者相关事项与实际不符的有意行为[25-28]。其中还对财务舞弊的具体表现进行了列举，主要有：a.伪造、变造原始凭证；b.虚构或隐瞒交易事项；c.非法占有资产等等。不管是国外还是国内，对舞弊的定义除表达方式略有不同之外，表达内容与侧重点基本都是一致的，对财务舞弊可以总结出以下几个特点：(1)财务舞弊是故意、有计划的欺骗行为；(2)财务舞弊的实施者为管理层；(3)财务舞弊对象则为报表数据[29]。

财务舞弊的危害

财务舞弊对企业和整个市场都会造成不良的影响。

财务舞弊是指企业或个人在财务报表上利用各种手段，虚报收入、隐瞒负债、夸大利润等，以达到欺骗投资者、银行、政府等机构或个人的目的。

其危害主要有以下几点：

伤害投资者信心。财务舞弊导致企业财务报表失真，使得投资者不能准确地了解企业经营状况，从而降低了投资者对企业的信心，减少了投资者的投资意愿。

影响企业声誉。财务舞弊会让企业失去公信力，导致企业形象受损，进而影响企业的商业合作、客户关系和市场地位等方面。

降低融资能力。财务舞弊使得企业资信受损，银行和其他金融机构会对企业的贷款申请提高审查标准，从而降低了企业的融资能力。

面临法律风险。财务舞弊是一种违法行为，一旦被发现，企业将面临法律诉讼和罚款等风险，甚至可能导致企业的破产。

对整个市场造成负面影响。财务舞弊不仅会对企业本身造成影响，也会对整个市场造成影响。当一个企业出现财务舞弊时，往往会引起其他企业和投资者的恐慌，从而导致整个市场的不稳定和不良情绪。